Pravděpodobně víš, že podnikatel obecně zdaňuje pouze rozdíl mezi příjmy (tím, co mu jeho klienti – odběratelé – skutečně zaplatili) a výdaji (tím, co skutečně zaplatil svým dodavatelům).
Tyto výdaje můžeš uplatnit dvěma způsoby:
Reálné (skutečné) výdaje
Pokud se rozhodneš uplatnit své skutečné výdaje, znamená to, že musíš vést daňovou evidenci, ve které si přesně sleduješ výši svých příjmů a výdajů.
Paušální výdaje (výdaje procentem z příjmu)
Pokud se rozhodneš uplatnit výdaje procentem z příjmu, znamená to, že bez ohledu na to, jaké výše dosáhly Tvé výdaje, stanovují se výdaje pro účely zjištění základu daně jako procento z příjmů – nejčastěji 60 %.
Pokud tedy Tvé příjmy z podnikání činily za rok 300 000 Kč, výdaje po zjištění základu daně – při uplatnění výdajů paušálním procentem z příjmů – činí 180 000 Kč a Tvůj základ daně bude 120 000 Kč.
V tomto případě nemusíš vést daňovou evidenci (pokud nejsi plátcem DPH) a postačí Ti pouze evidence příjmů.
Co je pro mě výhodnější?
Protože z výše popsaných dvou možností uplatnění výdajů si může podnikatel v podstatě vybrat, asi Tě napadá otázka, co je pro Tebe výhodnější.
Uplatnění výdajů procentem z příjmů se Ti vyplatí v případě, kdy jsou Tvoje skutečné výdaje nižší než paušální.
Pojďme se podívat na dva příklady:
Zatímco v prvním příkladu se vyplatí uplatnění výdajů paušálním procentem z příjmů, v druhém příkladu se naopak vyplatí uplatňovat výdaje podle skutečnosti.
Jak zjistit, kterou možnost mám použít?
Pokud chceš zjistit, která z možností uplatnění výdajů se Ti vyplatí více, odpověz si na tyto dvě jednoduché otázky:
1. Do které kategorie uplatňování výdajů patřím?
Procenta se určují podle druhu činnosti.
80 % výdajů, nejvýše však 1 600 000 Kč za rok, se uplatňuje z příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství vykonávaných jako samostatná činnost, stejně tak jako z ostatních příjmů ze zemědělské výroby.
60 % výdajů, nejvýše však 1 200 000 Kč za rok, se uplatňuje z příjmů z živností volných, vázaných i koncesovaných.
40 % výdajů, nejvýše však 800 000 Kč za rok, se uplatňuje z příjmů ze samostatné činnosti, na kterou nemáš živnost – například z jiného podnikání dle zvláštních předpisů, z užití či poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví nebo autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem. Blíže viz OSVČ bez živnosti.
30 % výdajů, nejvýše však 600 000 Kč za rok, můžeš použít z příjmů z pronájmu a u příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
2. Jsou moje skutečné výdaje vyšší, nebo nižší než paušální výdaje?
Obecně platí, že ty, které jsou vyšší, jsou také výhodnější.
Hranice příjmů pro uplatnění paušálních výdajů
Pro rok 2019 je hranice příjmů, ze kterých lze uplatnit paušální výdaje, nastavena na 2 000 000 Kč. To znamená, že nejvyšší možné paušální výdaje, které lze uplatnit, jsou výdaje ve výši 1 600 000 Kč – při použití nejvyšších 80% paušálních výdajů.
Pokud by byl příjem například 2 500 000 Kč, je možné použít paušální výdaje pouze 1 600 000 Kč. To ale nemusí znamenat, že při vyšších příjmech se paušál nevyplatí, jen je nutno brát v potaz i skutečné výdaje každého podnikatele.
Nejnovější komentáře